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連鎖超市的財務管理 |
超市作為一種商業(yè)形式,在國外已有70年歷史,我國在20世紀80年代中期出現(xiàn)了以百貨、食品為主的超市萌芽,90年代初期進入初創(chuàng)期,目前超市已進入細分差異化競爭階段。隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快,國外超市連鎖企業(yè)會以更快的速度、更大的規(guī)模進入我國市場。如果國內(nèi)超市在近幾年不加快發(fā)展和提高管理水平,則會面臨很大的威脅。本文擬就筆者所在的建財超市,談談如何加強超市財務管理的問題。
一、建立健全適合連鎖超市發(fā)展的財務控制系統(tǒng)
。ㄒ唬⿲嵭腥骖A算管理!叭骖A算”就是對企業(yè)的一切經(jīng)營活動全部納入預算管理范圍。具體的做法是在每年的年末對當年的財務預算執(zhí)行情況作全面的分析,在此基礎上,超市總部會同有關部門和門店對下一年的企業(yè)目標進行研究,然后根據(jù)上報的業(yè)務預算和專門決策預算進行修正補充,編制財務預算初稿,最后由經(jīng)理室通過后下達。我們對財務預算實行“權(quán)限管理和重要項目報告制度”相結(jié)合的管理方法!皺(quán)限管理”就是在全面預算基礎上對投資項目、費用開支、物品購置等設置審批管理權(quán)限。如投資項目由發(fā)展部負責管理,廣告費、業(yè)務費分別落實到營運部和辦公室管理,通過權(quán)限管理可以落實經(jīng)濟責任,確保預算目標的實現(xiàn)!爸匾椖繄蟾嬷贫取敝饕m用于各連鎖門店,報告的內(nèi)容是費用開支,報告的目的在于控制。因為各門店都是獨立核算單位,為加強對其管理,規(guī)定凡在預算外的開支一律報總部審批;預算內(nèi)凡屬于總部監(jiān)控的費用如廣告費、修理費等,根據(jù)公司費用管理辦法上報,并經(jīng)總部同意方可支出。重要項目報告制度不但能使總部及時掌握下屬門店監(jiān)控項目的開支情況,而且有利于門店加強管理意識。 財務預算在執(zhí)行過程中,要突出預算的剛性,管理的重點要落實過程控制。財務部門要及時掌握經(jīng)濟運行動態(tài),發(fā)現(xiàn)情況,及時查找原因,提出解決問題的方法。對由于預算原因造成的偏差,要修正預算指標,使預算真正起到指導經(jīng)濟的作用。
(二)積極參與投資決策。 1、參與投資項目的可行性研究分析,完善投資項目管理。投資項目決策的前提是可行性分析。由于業(yè)務和財務考慮問題的角度不同,財務從投資項目初期參與,共同進行研究分析,可以使投資方案更趨完善。我們采用的方法是在對投資項目調(diào)研結(jié)果基礎上,由發(fā)展部和財務部各自測編一套可行性分析報告,然后經(jīng)有關部門論證,決定項目可行性,再按集團規(guī)定程序上報、審批。從實踐看,這樣做確實提高了項目投資的成功率,降低了投資風險。 2、實行基建項目的招標制度。招投標是一項專業(yè)性較強的工作,作為建設單位的超市總部在這方面往往缺乏經(jīng)驗,為保證招投標內(nèi)容的客觀、公正、合理,維護各方經(jīng)濟利益,可請富有專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗的社會中介機構(gòu)參與。同時加強合同管理,防止合同與標書不一致的現(xiàn)象出現(xiàn)。 3、實行工程監(jiān)理制和竣工項目的審價制。工程監(jiān)理是代表建設單位對工程全過程的動態(tài)管理,它維護的是建設單位利益,所以通過監(jiān)理不僅可以有效地對工程質(zhì)量和施工進度進行監(jiān)管,保證工程按時保質(zhì)完成,而且可以控制成本。對竣工項目實行審價制也是完善工程項目管理的一項有效工作,過去施工單位工程決算高冒問題十分突出,大型工程項目竣工后又不審價,導致企業(yè)資產(chǎn)流失。現(xiàn)雖然大部分企業(yè)實行了工程竣工審價制,有效遏制了施工單位工程決算高冒現(xiàn)象,但仍未根本制止。所以企業(yè)對竣工項目仍有必要委托中介機構(gòu)進行工程審價。財務在付工程款時須根據(jù)工程進度控制付款,嚴禁超預算付款。
。ㄈ┘訌娊Y(jié)算資金管理。加強資金管理是財務管理的中心環(huán)節(jié)。大型連鎖超市具有貨幣資金流量大、閑置時間短、流量沉淀多的特點。因此,財務應根據(jù)這些特點,科學合理調(diào)度和運用資金,為企業(yè)創(chuàng)造效益。 1、集中管理。集中管理可以使分散的沉淀資金加快周轉(zhuǎn),有利于提高資金使用效率。在具體操作上,超市總部投資金管理中心,承擔資金使用、調(diào)度和管理職能。獨立核算超市原則上開設兩個帳戶:一個是基本帳戶,用于預算內(nèi)的日常開支,資金由資金管理中心劃撥;另一個結(jié)算戶用于日常開支以外的各項資金收付,如銷貨款收取和進貨款的支付,總部通過遠程查詢和網(wǎng)上銀行實時監(jiān)控。非獨立核算超市,實行定額備用金制度,經(jīng)營資金直接入總部指定帳戶。 2、進貨款采用信用結(jié)算。財務要根據(jù)商品的不同保本點、周轉(zhuǎn)率情況,確定商品不同的帳期和付款形式,積極采用商業(yè)信用等結(jié)算方式,節(jié)約利息支出,F(xiàn)在我們通過與銀行合作,承諾凡有“好美家”開具的商業(yè)承兌匯票,客戶需要貼現(xiàn)時,銀行保證予以滿足。從而對進一步提高資金使用效率起到積極作用。 3、進行資金運作,廣開企業(yè)財源。資金的集中管理,使企業(yè)的資金運作有了可能。超市銷售最大特點是貨幣資金流量大,而進貨款一般實行約期付款方式。所以,企業(yè)從上次付款結(jié)束到下次付款期間,資金始終會有短時間的沉淀過程。當連鎖超市發(fā)展到一定規(guī)模時,可短期運作的資金量會相應增加,可以協(xié)定存款率、委托貸款、短期證券投資和資金托管等方法進行資金運作,增加企業(yè)效益。
。ㄋ模┘訌姶尕浛刂。加強庫存管理有利于企業(yè)進一步降低運行成本。連鎖超市商品具有周轉(zhuǎn)快、流量大、品種多和規(guī)格齊的特點;在銷售形式上,以敞開貨架陳列和顧客自選為主。鑒于這些特點,企業(yè)要在以下幾個環(huán)節(jié)加強對商品的管理。 1、進貨環(huán)節(jié)。首先,總部要建立統(tǒng)一的商品目錄,不論是門店自行采購還是總部集中進貨,所進商品必須是目錄內(nèi)的,這樣做的優(yōu)點有利于加強對商品的質(zhì)量和價格進行統(tǒng)一管理?偛繉ι唐纺夸洸欢ㄆ谶M行完善,堅持優(yōu)勝劣汰,凡進入目錄的必須是有市場競爭力、有價格優(yōu)勢和質(zhì)量有保證的商品。其次,要建立和完善計算機信息管理系統(tǒng),通過計算機對每種商品的單品進行系統(tǒng)的進銷存分析,形成計算機決策為主、人工修正為輔的進貨決策系統(tǒng);財務在進貨環(huán)節(jié)主要是控制商品的進價,每次付款前,都必須打開客戶信息數(shù)據(jù)庫進行核對,以防供應商價格高開、折扣少算等情況。 2、儲存環(huán)節(jié)。財務可以對商品的保本點、周轉(zhuǎn)率等指標進行分析,并將結(jié)果反饋給進貨部門,修正計算機進貨決策系統(tǒng)的參數(shù),不斷完善庫存結(jié)構(gòu)。同時,由于超市銷售形式是開架自選,應加強商品的盤點工作,通過盤點促進庫存管理和有效防止商場商品失竊,降低商品損失率。 3、退貨環(huán)節(jié)。企業(yè)退貨涉及進貨退出和銷貨退回兩個方面。因商品質(zhì)量、款式、價格等因素是進貨退出的主要原因;進貨退出的管理是退貨款的結(jié)算,特別是買斷經(jīng)營商品,業(yè)務與財務信息傳遞必須及時正確,防止發(fā)生壞帳。某些超市如經(jīng)營裝滿建材的建材超市,推出多余商品可以退回的售后服務內(nèi)容,對于銷貨退回的重點管理是把好商品質(zhì)量關,防止已損、變質(zhì)商品回流入庫。
。ㄎ澹┙∪珒(nèi)部控制制度。建材超市各門店業(yè)態(tài)相同,操作流程統(tǒng)一,管理要求一致,這就便于企業(yè)標準化管理。實行標準化管理,首先是建立和健全企業(yè)規(guī)章制度,重點側(cè)重兩個方面:一是崗位責任,即明確規(guī)定各個崗位的工作內(nèi)容,職責范圍、要求,以及部門與部門、人員與人員間的銜接關系。二是規(guī)范操作流程,無論是大的項目,還是小的費用開支,都要規(guī)定操作流程程序,明確審批權(quán)限。在制定崗位職責和操作流程時,必須充分考慮內(nèi)控是否完善。其次是加強和完善企業(yè)監(jiān)督機制,對企業(yè)各部門、人員執(zhí)行規(guī)章制度的情況進行監(jiān)督檢查,要制定相應的考核辦法,獎懲要與個人工作業(yè)績、服務質(zhì)量和遵章守紀掛鉤,保證經(jīng)濟業(yè)務正常安全運行。
二、建立計算機分析和管理系統(tǒng)
。ㄒ唬⿲嵭袝嬰娝慊(lián)網(wǎng)管理。目前的超市不再是孤立的、單一的賣場,而是一種以集約、連續(xù)、跨地域經(jīng)營為特色的賣場?偛繉Ω鏖T店聯(lián)網(wǎng)后,可以通過遠程查詢功能,進行即時監(jiān)控。監(jiān)控的內(nèi)容根據(jù)需要可以是財務會計核算的全部信息,也可以是某一方面的信息;在監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進意見,從而提高管理效率,增強了會計管理的廣度和深度;而且為公司所有門店提供了統(tǒng)一的帳務系統(tǒng)和核算模式,為企業(yè)實現(xiàn)全國連鎖在財務管理上提供了技術保障。
。ǘ┙⒇攧招畔⒒Q中心(財務MIS系統(tǒng))。對財務部內(nèi)部而言,由于連鎖超市店多、面散,總部經(jīng)常有很多信息需要及時通知門店;反之,門店也有許多信息需要反饋總部。因此建立一個高速、便捷的雙向信息交流平臺即財務MIS系統(tǒng),很有必要。在這個MIS系統(tǒng)中總部和門店之間、門店和門店之間可以進行直觀的點對點信息交流,或者串聯(lián)Net Meeting,召開財務例會,這對于解決連鎖企業(yè)內(nèi)部往來業(yè)務的核銷,解決相互之間的帳務問題很有幫助。 對外而言,這樣的一個MIS系統(tǒng),擁有對外的接口,通過權(quán)限的控制,讓企業(yè)的領導者或其他部門從中了解他們感興趣的報表和數(shù)字,以便他們可以在第一時間了解情況和做出決策,同時將他們的要求和態(tài)度反饋到財務部,讓財務部能迅速提供資料或做出財務處理。
。ㄈ┙⒇攧召Y金電子審核系統(tǒng)。由于連鎖超市門店地域的分散性和總部資金集中管理的特性,往往給門店用款的審核和支付造成不便。也就是,門店需要用款時,由于門店離總部太遠或總部有權(quán)簽字者外出,影響審批的工作效率,同時也不利于總部財務的資金預算安排。利用電子審核系統(tǒng)則可以避免以上矛盾。審批人無論在何時何地均可以登上系統(tǒng)進行審批,電子簽名、審批通過后的“單證”流向財務部,財務部再根據(jù)“單證”上的期望付款日安排資金統(tǒng)一支付,這就增強了用款的時效性,便于財務的資金安排和資金的預算管理。
。ㄋ模┘皶r進行數(shù)據(jù)的分析。要做好數(shù)據(jù)分析,應建立計算機數(shù)據(jù)分析模塊,分析模塊必須講究科學實用,能滿足企業(yè)管理的需要,能解決管理中可能碰到的問題。對商品進行分析時,不但要有大類分析數(shù)據(jù),更要注重單品的分析,分析指標可以根據(jù)管理需要設定。分析指標主要有:商品周轉(zhuǎn)率、毛利率、保本點、相關指標對總體指標的影響程度等。通過指標分析,可以完善庫存結(jié)構(gòu),加快商品周轉(zhuǎn),進一步提高企業(yè)獲利能力。
三、建立統(tǒng)一的結(jié)算管理中心
建立統(tǒng)一的結(jié)算管理中心是連鎖超市發(fā)展的必然趨勢。我們實行的是門店確認、總部付款的方式。而確認要到供應商送貨后若干天才能辦理,確認后供應商再把銷貨發(fā)票送到相關門店。所以,供應商收取一筆貸款至少走兩次。隨著門店數(shù)的增加,供應商工作量很大,而且這種結(jié)算方式不利于連鎖企業(yè)向外拓展。因此應建立一個統(tǒng)一的結(jié)算中心,這個結(jié)算中心擁有一個基于INTERNET平臺,可以向供應商提供各個門店的結(jié)算清單,收到供應商發(fā)票后再統(tǒng)一支付,即方便供應商查詢核對,減少了供應商的結(jié)算手續(xù),提高了效率,也有效控制了資金,利于資金的預算安排。
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